Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» (https://www.consultant.ru/). Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс

Налогообложение (09.07.2024 – 25.07.2024)

(1) Подготовлен проект новой формы 3-НДФЛ

Проект Приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

Проект содержит форму (формат) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения.

Обновление формы обусловлено изменениями в налоговом законодательстве и переходом на использование номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, при предоставлении государственных и муниципальных услуг.

С утверждением приказа будет признан утратившим силу приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

(2) ФНС разъяснены правовые последствия признания задолженности налогоплательщика безнадежной к взысканию

Письмо ФНС России от 17.07.2024 № КЧ-4-18/8114 «О правовых последствиях списания безнадежной к взысканию задолженности»

Списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности подтверждает исчерпание возможностей взыскания долга с налогоплательщика. При таких обстоятельствах какие-либо препятствия для последующей подачи налоговым органом в общеисковом порядке заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности, а равно для возложения обязанности по погашению задолженности на виновных лиц, в том числе через механизм гражданского иска, отсутствуют.

Налоговым органам необходимо иметь в виду следующее:

признание задолженности безнадежной к взысканию и ее последующее списание в соответствии с нормами законодательства РФ о налогах и сборах не имеет правового значения для принятия решения о направлении материалов в правоохранительные органы при наличии признаков преступления;

списание безнадежной к взысканию задолженности не тождественно возмещению причиненного преступлением ущерба.

Таким образом, налоговым органом в отношении указанных сумм могут выполняться функции потерпевшего/гражданского истца при техническом отсутствии недоимки (при принятии решения о списании налоговым органом безнадежной к взысканию задолженности), поскольку фактического возмещения ущерба, причиненного действиями (бездействием) виновных лиц, не произошло, обязанность по уплате налогов не исполнена.

(3) Подписан закон с изменениями в Налоговый кодекс РФ, направленный на реформирование налоговой системы

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

Закон предусматривает изменение параметров налогообложения корпоративных и личных доходов.

В числе ключевых изменений: введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ и увеличение налоговых вычетов; повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций до 25% с предоставлением налоговых преференций для стратегических отраслей экономики; изменение условий применения УСН, включая повышение пороговых значений показателей деятельности налогоплательщиков в целях расширения возможности применения данного налогового режима; введение акцизов на фармсубстанцию спирта и жидкий никотин; введение туристического налога; возможность повышения налоговых ставок по налогу на имущество и земельный налог в отношении дорогостоящих объектов недвижимости и многое другое.

(4) ФНС подготовлен обзор правовых позиций по вопросам налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости

<Письмо> ФНС России от 11.07.2024 № БС-4-21/7894@ «Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации»

В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности: фактического использования нежилого здания для целей налогообложения; включения объекта недвижимости в специальный перечень с учетом внесения изменений в ЕГРН в течение налогового периода; отнесения жилого здания с помещениями, отведенными под магазины, к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению исходя из их кадастровой стоимости, а также по вопросам соответствия Конституции РФ отдельных положений статьи 378.2 НК РФ.

Налогообложение (18.06.2024 – 18.07.2024)

(1) Внесены уточнения в порядок отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода

Указание Банка России от 21.05.2024 № 6731-У

"О внесении изменений в Положение Банка России от 29 июня 2020 года № 726-П"

Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2024 № 78623.

Установлено, в частности, что некредитная финансовая организация должна отражать доходы, расходы и прочий совокупный доход на счетах бухгалтерского учета по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с частями V - VIII приложения 2 к Положению Банка России от 1 августа 2022 года № 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения" с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 10 января 2024 года № 6665-У, от 21 мая 2024 года № 6729-У. Также используемые по тексту слова "Положение Банка России № 713-П" заменены словами "Положение Банка России № 803-П".

Кроме того, определено, что понятие "долевые инструменты" применяется в значении, установленном пунктом 11 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории РФ приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России № 125н, приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации".

Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2025 года.

Подготовлен текст законопроекта с комплексными изменениями параметров налоговой системы

(2) Госдума приняла в первом чтении законопроект № 639663-8, вносящий масштабные изменения в НК РФ в рамках налоговой реформы

Постановление ГД ФС РФ от 20.06.2024 № 6311-8 ГД "О проекте федерального закона № 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Поправки к указанному законопроекту направляются в Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам.

Доработанный законопроект с учетом поступивших поправок планируется внести на рассмотрение во втором чтении 4 июля 2024 года.

Налогообложение (29.05.2024 – 17.06.2024)

(1) Подготовлен текст законопроекта с комплексными изменениями параметров налоговой системы

Проект Федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (по совершенствованию налоговой системы)»

В рамках планируемой налоговой реформы в Госдуму направлен законопроект, в основу которого, согласно пояснению разработчиков, положен принцип справедливости и эффективности перераспределения поступлений между различными слоями населения и секторами экономики.

Законопроектом предусматриваются масштабные изменения в НК РФ, в числе которых, в частности:

введение многоступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ в зависимости от величины дохода, а также введение новых налоговых вычетов, в том числе для семей с двумя и более детьми;

планируется увеличение ставки налога на прибыль, изменение подхода к налогообложению малого и среднего бизнеса в целях пресечения схем дробления бизнеса, а для поддержания инновационной активности планируется увеличить до 2 повышающий коэффициент по расходам на НИОКР;

предусмотрены меры, направленные на пресечение схем уклонения от уплаты косвенных налогов, в том числе предложено дополнить перечень подакцизных товаров для повышения контроля на табачном рынке и фармацевтической деятельности;

предлагается расширить полномочия субъектов РФ по установлению более высоких налоговых ставок имущественных налогов по дорогостоящему имуществу;

увеличены параметры, предоставляющие возможность для применения УСН, при этом налогоплательщики на УСН признаются плательщиками НДС, с введением особенностей применения данного налога;

предлагается увеличить уровень налогообложения НДПИ рентных доходов;

предусмотрены стимулирование и поддержка малого и среднего предпринимательства в обрабатывающих отраслях за счет снижения тарифов страховых взносов.

(2) Еще на один год продлевается возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через официальный сайт ФНС

Приказ ФНС России от 05.06.2024 № БС-7-26/447@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@»

До 1 июля 2025 года продлен срок действия пилотного проекта, предусмотренного приказом ФНС России от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@, позволяющего организациям и ИП представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через сайт ФНС.

Налогообложение (14.05.2024 – 28.05.2024)

(1) ФНС: чтобы получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение, лечение и спорт, не обязательно ждать следующего года и подавать декларацию

Информация ФНС России «ФНС разъяснила, как получить налоговый вычет без декларации»

Налогоплательщик вправе обратиться в свою инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет для получения его у работодателя. Отправить такое заявление можно через Личный кабинет налогоплательщика.

Также отмечено, что в этом году увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под налоговый вычет.

(2) Для подтверждения ставки НДС 0% утверждены формы (форматы) представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ

Приказ ФНС России от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@

«Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением абзаца десятого пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме»

С 1 января 2024 года Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ обновлен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

В целях реализации новых требований приказом утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого пункта 15 статьи 165 НК РФ).

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772@.

(3) Ко второму чтению доработан текст законопроекта, предусматривающего возможность сохранить льготу по НДФЛ при переоформлении российских активов на контролирующее лицо КИК

Проект Федерального закона № 518220-8 «О внесении изменений в статьи 217 и 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части приобретения имущества у контролируемых иностранных компаний)) (текст ко второму чтению

Пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ, установлена налоговая льгота по НДФЛ, позволяющая физлицам - налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы, которыми они владеют через свои КИК, без уплаты налога.

Законопроектом предлагается:

продлить льготу, предусмотренную пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ на 2024 год;

предусмотреть возможность зачета срока владения активами в КИК в срок владения российскими активами после деофшоризации в порядке, предусмотренном пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ.

Внесенные ко второму чтению доработки коснулись положений, устанавливающих условия применения указанной льготы по НДФЛ, а также особенности применения ставки 0 процентов к налоговой базе по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале), с учетом срока владения такими активами.